Fiscale e Tributario > Archivio News martedì 9 aprile 2019

Liquidazione periodica IVA

La modifica dell’ultimo trimestre 2018

Entro il 10 aprile 2019 è possibile inviare o correggere la comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA relative ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2018, senza incorrere in sanzioni.

Scade il 10 aprile 2019 il termine per comunicare i dati delle liquidazioni IVA del quarto trimestre 2018 (modello Lipe), di cui all’art. 21-bis del D.L. 31 maggio 2010, n. 78.
Con il DPCM del 27 febbraio 2019 è stato prorogato, oltre al termine di invio dello spesometro (secondo semestre 2018) e dell’esterometro (mesi di gennaio e febbraio) al 30 aprile 2019, anche il termine di invio delle liquidazioni Iva dell’ultimo trimestre 2018 al 10 aprile 2019.

Il contribuente può correggere (nei termini) gli errori rilevati nella comunicazione dei dati delle liquidazioni Iva dell’ultimo trimestre eventualmente già trasmessa (ad esempio al 28 febbraio, ante proroga) senza applicazione di sanzioni inviando una nuova comunicazione, sostitutiva della precedente, prima della presentazione della dichiarazione annuale IVA. A differenza di altri modelli non è prevista una casella specifica “correttiva nei termini”. Se sono presentate più comunicazioni riferite al medesimo periodo, l’ultima sostituisce le precedenti.

Decorso il termine del 10 aprile trova applicazione la sanzione di cui all’articolo 11, comma 2-ter, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471; l’omessa, incompleta o infedele comunicazione è punita con la sanzione amministrativa da 500 a 2.000 euro. La sanzione è ridotta alla metà (da 250 a 1.000 euro) se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza stabilita, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati.

La correzione di errori può essere effettuata anche direttamente nella dichiarazione annuale Iva compilando il quadro VH; in tal caso, vanno indicati tutti i dati richiesti, compresi quelli non oggetto di invio, integrazione o correzione. Trovano però applicazione le sanzioni previste dal citato comma 2-ter, con possibilità di avvalersi dell’istituto del ravvedimento operoso.

La risoluzione 104/E/2017 ha riepilogato le ipotesi sanzionatorie modulate a seconda del momento in cui avviene la regolarizzazione.

Il contribuente può correggere i dati omessi, incompleti o infedeli del modello Lipe riferito al quarto trimestre 2018, trasmettendo la comunicazione entro il 25 aprile (giorno festivo, il termine è automaticamente spostato al 26 aprile), beneficiando così della sanzione ridotta alla metà. La stessa varia in base alla tempestività del versamento come segue:

• 1/9 della sanzione in caso di regolarizzazione entro 90 giorni;
• 1/8 della sanzione in caso di regolarizzazione entro l’anno successivo;
• 1/7 della sanzione in caso di regolarizzazione entro il secondo anno successivo;
• 1/6 della sanzione in caso di regolarizzazione oltre il secondo anno successivo;
• 1/5 della sanzione in caso di regolarizzazione fino alla notifica dell’atto impositivo.

Qualora le irregolarità non vengano sanate con la presentazione della dichiarazione annuale Iva, per perfezionare il ravvedimento occorre presentare una dichiarazione Iva integrativa, versando la sanzione di cui all’articolo 5 del D.Lgs. n. 471/1997 (eventualmente ridotta con ravvedimento), oltre alla sanzione prevista per il modello LIPE errato (o omesso), di cui all’articolo 11, comma 2-ter, del D.Lgs. n. 471/1997, in misura ridotta in base al momento in cui interviene il versamento spontaneo.


Il Servizio Fiscale Tributario di API Torino è a disposizione degli associati per informazioni e approfondimenti (fiscale@apito.it  – clara.pollet@apito.it).












  
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